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La Dirección General de Tributos en respuesta a la consulta vinculanteV2506/2017 ha resuelto que no constituye renta del trabajo en especie los gastos y tasas correspondientes a pruebas finales, exámenes o certificaciones sufragados por la empresa que permitan a sus empleados actualizarse o capacitarse mejor en su puesto de trabajo.
El BOE, de fecha 24 de enero de 2018, ha publicado la Orden HFP/36/2018, de 18 de enero, por la que se establecen determinadas disposiciones relativas al Sistema Intrastat (que entrará en vigor el 1 de marzo de 2018).
En el BOE del 30 de diciembre de 2017 se publicó el Real Decreto 1075/2017, de 29 de diciembre, que introduce en su artículo 5 modificaciones en el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturación, aprobado por el Real Decreto 1619/2012, de 30 de noviembre.
21.12.2017
Calendario de días inhábiles de 2018
El BOE del 18 de diciembre de 2017 ha publicado el calendario de días inhábiles, a efectos de cómputos de plazos, en el ámbito de la Administración General del Estado para el año 2018.
La Sala de lo Contencioso-Administrativo de la Audiencia Nacional, en su sentencia de fecha 18 de abril de 2017, considera que si con carácter general se imputan de forma errónea los ingresos y gastos del ejercicio, se debe aplicar el mismo principio (devengo) a los ingresos y a los gastos para obtener la renta gravable. Es decir, no es de aplicación la regla prevista en el artículo 19.3 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.
En los casos en los que la Inspección de los Tributos descubra operaciones ocultas no facturadas, debe entenderse incluido en el precio pactado entre las partes el IVA, a la hora de determinar la base imponible que corresponda a esas operaciones tanto a efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido como del Impuesto sobre Sociedades.
Con efectos del próximo 1 de enero de 2018, en la determinación del rendimiento neto de actividades económicas por el método de estimación directa, los profesionales y autónomos podrán deducirse de los gastos de manutención (con determinadas formalidades) en que incurren como consecuencia del desarrollo de su actividad. Asimismo, podrán deducirse un 30% de los gastos de suministros derivados del trabajo en la propia vivienda, sólo en el supuesto de afectación parcial de esta al ejercicio de la actividad económica.
La venta de objetos que no utilizamos a través de diferentes portales especializados (EBay, Wallapop, …) se ha convertido en una práctica que ha alcanzado un elevado volumen económico. Actividad económica que ha despertado, como no, el interés de Hacienda, ¿Qué impuesto debemos pagar por la compra – venta de objetos usados entre particulares?
Los gastos derivados de la adquisición de obsequios de escaso valor que se entregan para promocionar los productos de una entidad no se consideran gastos de atenciones a clientes, por lo no están sometido al límite del 1% del importe neto de la cifra de negocios del período impositivo.
La primera cuestión que debemos plantearnos es si estos obsequios de escaso valor tienen la consideración de gastos de promoción de productos o la de gastos por atenciones a clientes:- La entrega de objetos a clientes puede considerarse gasto de publicidad si se prueba que tal entrega se destina a dicha finalidad. La interpretación de la Dirección General de Tributos puesta de manifiesto en la consulta 888/2002, de fecha 10 de junio de 2002, considera que la incorporación de la identificación de la empresa es prueba suficiente para demostrar la existencia del gasto en publicidad. Si la identificación del contribuyente no figura en los objetos que se entregan, debe probarse que no hay liberalidad, sino promoción de ventas.
- El artículo 15.e de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades dispone que son deducibles los gastos por atenciones a clientes o proveedores ni los que con arreglo a los usos y costumbres se efectúen con respecto al personal de la empresa ni los realizados para promocionar, directa o indirectamente, la venta de bienes y prestación de servicios, ni los que se hallen correlacionados con los ingresos.
“…, el gasto derivado de la entrega de obsequios (relojes, material de enfermería, teléfonos móviles, etc) de escaso valor, con la intención de promocionar la venta, constituye un gasto de promoción, por lo que no se encuentra comprendido en la categoría de gastos por atenciones a clientes, y consecuentemente, no está sometido al límite del 1 por ciento del importe neto de la cifra de negocios del período impositivo”
La diferencia del impacto fiscal entre las dos opciones es sustancial; en el segundo caso existe un límite para la deducción, de los gastos por atenciones a clientes o proveedores, del 1% del importe neto de la cifra de negocios del período impositivo. Supongamos el siguiente ejemplo:|
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Gasto publicidad |
Atención a clientes |
| Cifra de negocios |
400.000,00 € |
400.000,00 € |
| Beneficio antes de impuestos |
30.000,00 € |
30.000,00 € |
| Gastos publicidad /atención clientes |
12.000,00 € |
12.000,00 € |
| Límite deducción 1% |
No aplica |
4.000,00 € |
| Ajuste para calcular la base imponible |
0,00 € |
8.000,00 € |
| Base imponible |
30.000,00 € |
38.000,00 € |
| Cuota del impuesto sobre sociedades (25%) |
7.500,00 € |
9.500,00 € |
| Diferencia |
2.000,00 € |
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